หุ้น ตัวเลือก Ccpc ไป แบบสาธารณะ

Employee Stock Options Bulletin ประกาศเมื่อเดือนมกราคม 2551 เนื้อหาที่ตรวจสอบแล้วล่าสุดตุลาคม 2552 ISBN 978-1-4249-4458-3 พิมพ์, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978-1-4249-4460-6 HTML หน้านี้คือ ให้เป็นแนวทางเท่านั้นไม่ได้มีไว้เพื่อแทนกฎหมายว่าด้วยนายจ้างภาษีสุขภาพและข้อบังคับ 1 ความรับผิดทางภาษีของนายจ้างเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นหน้านี้จะช่วยนายจ้างในการกำหนดจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีนายจ้างสุขภาพ EHT. EHT จะต้องชำระ โดยนายจางที่จายคาตอบแทนใหแกลูกจางที่รายงานการทํางานที่สถานประกอบการถาวร PE ของนายจางในออนตาริโอและหรือพนักงานที่ไมรายงานการทํางานที่ PE ของนายจางแตผูที่ไดรับเงินจาก PE นายจ้างในออนตาริโอมีการพิจารณาให้พนักงานคนหนึ่งได้รับรายงานการทำงานที่สถานประกอบการถาวรของนายจ้างหากลูกจ้างมาถึงสถานประกอบการถาวรในการทำงานถ้าลูกจ้างไม่มาทำงานที่สถานประกอบการถาวร พิจารณาเพื่อรายงานการทำงานที่ ap สถานประกอบการถาวรหากเขาหรือเธออาจถือได้ว่าเป็นสถานประกอบการถาวรสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมในหัวข้อนี้โปรดอ่านสถานประกอบการถาวรตัวเลือกสต๊อกตัวเลือกหุ้นของพนักงานจะได้รับภายใต้ข้อตกลงในการออกหลักทรัพย์ซึ่ง บริษัท ให้พนักงานหรือ พนักงานของ บริษัท ที่ไม่มีแขนยาวและมีสิทธิที่จะได้มาซึ่งหลักทรัพย์ของ บริษัท ใด บริษัท หนึ่งเหล่านี้หมายถึงหุ้นของหุ้นทุนของ บริษัท หรือหน่วยงานของกองทุนรวมที่ได้รับมอบหมายการกำหนดค่าตอบแทนค่าตอบแทนตามที่กำหนดไว้ใน หมวด 1 1 ของพระราชบัญญัติภาษีสุขภาพของนายจ้างรวมถึงการจ่ายเงินค่าสวัสดิการและค่าเบี้ยเลี้ยงที่ได้รับหรือถือว่าบุคคลที่ได้รับโดยในส่วน 5, 6 หรือ 7 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้รัฐบาลกลางของ ITA จะต้องรวมอยู่ด้วย ในรายได้ของแต่ละบุคคลหรือจะต้องเป็นกรณีที่บุคคลธรรมดามีถิ่นที่อยู่ในแคนาดาส่วนผลประโยชน์ทางเลือกอากรจะรวมอยู่ในรายได้ตามส่วนที่ 7 ของ นายจ้างของสหพันธ์ ITA จึงจำเป็นต้องจ่าย EHT เมื่อสิทธิประโยชน์ตัวเลือกหุ้น บริษัท ที่ไม่มีแขนยาวของ s ถ้าตัวเลือกหุ้นจะออกให้กับพนักงานโดย บริษัท ที่ไม่ได้ซื้อขายที่ความยาวของแขนในความหมายของมาตรา 251 ของสหพันธ์ ITA กับนายจ้างค่าของผลประโยชน์ใด ๆ ที่ได้รับอันเป็นผลมาจากตัวเลือกหุ้นจะรวมอยู่ในค่าตอบแทนที่นายจ้างจ่ายให้กับวัตถุประสงค์ EHT พนักงานย้ายไป Ontario PE จาก Non Ontario PE. นายจ้างจะต้องชำระค่า EHT ตามมูลค่า ของสิทธิประโยชน์หุ้นทั้งหมดที่เกิดขึ้นเมื่อพนักงานออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นในช่วงเวลาที่ค่าตอบแทนของเขาหรือเธอจะขึ้นอยู่กับ EHT ซึ่งรวมถึงตัวเลือกหุ้นที่อาจได้รับในขณะที่พนักงานรายงานสำหรับการทำงานที่ไม่ใช่ออนตาริ PE ของนายจ้าง นายจ้างย้ายไปที่ไม่ใช่ Ontario PE. An นายจ้างไม่จำเป็นต้องจ่าย EHT กับมูลค่าผลประโยชน์ตัวเลือกหุ้นที่เกิดขึ้นเมื่อพนักงานออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นในขณะที่รายงานการทำงานที่ PE ของนายจ้างนอก Onta rio. Employee ไม่รายงานการทำงานที่ PE ของนายจ้างนายจ้างต้องจ่าย EHT ให้กับผลประโยชน์ของหุ้นที่เกิดขึ้นเมื่อพนักงานที่ออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นไม่ได้รายงานการทำงานที่ PE ของนายจ้าง แต่เป็น จ่ายจากหรือผ่านนายจ้างของนายจ้างในออนตาริโอนายจ้างเดิมนายจ้างจะต้องจ่ายค่า EHT ให้กับผลประโยชน์ของพนักงานเก่าก่อนถ้าค่าตอบแทนของพนักงานเดิมอยู่ที่ EHT ในวันที่บุคคลนั้นหยุดทำงาน เป็นพนักงาน 2 เมื่อผลประโยชน์ของตัวเลือกหุ้นกลายเป็นเสียภาษีกฎทั่วไปพนักงานที่ใช้ตัวเลือกหุ้นในการรับหลักทรัพย์จะต้องรวมอยู่ในรายได้จากการจ้างงานเป็นผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในมาตรา 7 ของสหพันธ์ ITA. Canadian ควบคุม บริษัท เอกชน CCPCs หากนายจ้างเป็น CCPC ตามความหมายของอนุวรรค 248 1 แห่งรัฐบาลกลางสหรัฐพนักงานจะถือว่าได้รับผลประโยชน์ทางภาษีภายใต้มาตรา 7 แห่งสหพันธรัฐ ITA ในขณะที่พนักงานพ้นจากตำแหน่ง หุ้นพนักงานจะต้องจ่าย EHT ในขณะที่ลูกจ้างหรือลูกจ้างคนเดิมจำหน่ายหุ้นเมื่อมีการออก CCPC ให้แก่พนักงาน แต่พนักงานจะใช้สิทธิซื้อหุ้นหลังจากที่ บริษัท เลิกเป็น CCPC มูลค่าของ ผลประโยชน์จะถูกรวมอยู่ในค่าตอบแทนสำหรับวัตถุประสงค์ EHT ในขณะที่ลูกจ้างจำหน่ายหลักทรัพย์ บริษัท เอกชนที่ควบคุมโดยรัฐในประเทศแคนาดา Non-CCPC s. Any ผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดจากพนักงานที่ใช้สิทธิเลือกหุ้นในหลักทรัพย์ที่ไม่ได้เป็นของ CCPC รวมทั้งสาธารณชน บริษัท หลักทรัพย์ที่ได้รับการจดทะเบียนหรือหลักทรัพย์จาก บริษัท ที่ควบคุมโดยรัฐบาลต่างด้าวจะต้องรวมอยู่ในรายได้จากการจ้างงานในขณะที่มีการใช้สิทธิในการใช้สิทธิ EHT จะต้องชำระในปีที่พนักงานใช้สิทธิในหุ้นนั้นการเลื่อนการเก็บภาษีจะไม่ใช้บังคับกับ EHT สำหรับ วัตถุประสงค์เพื่อการเสียภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางเท่านั้นพนักงานสามารถเลื่อนการจัดเก็บภาษีบางส่วนหรือทั้งหมดของผลประโยชน์ที่เกิดจากการใช้สิทธิซื้อหุ้นเพื่อซื้อหลักทรัพย์ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ฯ l ระยะเวลาที่พนักงานพ้นจากการเป็นหลักทรัพย์การเลื่อนการจัดเก็บภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์หุ้นไม่สามารถใช้บังคับกับวัตถุประสงค์ของ EHT ได้นายจ้างต้องจ่ายเงินค่า EHT ให้แก่ผลประโยชน์ของหุ้นในปีที่พนักงานใช้สิทธิซื้อหุ้น 3 นายจ้าง Undertaking Scientific การวิจัยและการพัฒนาเชิงทดลองในระยะเวลาที่ จำกัด นายจ้างที่ทำวิจัยทางวิทยาศาสตร์และพัฒนาทดลองโดยตรงและได้รับการยกเว้นเกณฑ์ในการรับผลประโยชน์จะได้รับการยกเว้นจากการจ่าย EHT เมื่อได้รับสิทธิประโยชน์ในหุ้นโดยพนักงานของตนสำหรับ CCPC s ข้อยกเว้นนี้มีอยู่ในตัวเลือกหุ้นของพนักงาน ที่ได้รับก่อนวันที่ 18 พฤษภาคม 2547 โดยมีเงื่อนไขว่าหุ้นดังกล่าวจะถูกจำหน่ายหรือแลกเปลี่ยนโดยพนักงานหลังจากวันที่ 2 พฤษภาคม 2543 และภายในหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2552 สำหรับกรณีที่ไม่ใช่ CCPC จะมีการยกเว้นให้แก่ตัวเลือกหุ้นของพนักงาน ก่อนวันที่ 18 พฤษภาคม 2547 โดยมีเงื่อนไขว่าจะใช้สิทธิหลังวันที่ 2 พฤษภาคม 2000 และก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2552 ผลตอบแทนจากการลงทุนในหุ้น g จากตัวเลือกหุ้นของพนักงานที่ได้รับหลังจากวันที่ 17 พฤษภาคม 2547 เป็นไปตามเกณฑ์ EHT. Eligibility criteria เพื่อให้ได้รับการยกเว้นนี้เป็นเวลาหนึ่งปีนายจ้างจะต้องมีคุณสมบัติตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้ในปีภาษีของนายจ้างก่อนการเก็บภาษี ปีที่สิ้นสุดในปีนายจ้างจะต้องดำเนินธุรกิจผ่าน PE ใน Ontario ในปีภาษีก่อนดูใน Start-ups สำหรับข้อยกเว้นนายจ้างจะต้องดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาเชิงทดลองภายใต้ความหมายของหมวด 248 1 ของ ITA ของรัฐบาลกลางที่ PE ใน Ontario ในปีภาษีก่อนค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของนายจ้างสำหรับปีภาษีก่อนหน้าจะต้องไม่น้อยกว่า 25 ล้านหรือ 10 เปอร์เซ็นต์ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดของนายจ้างตามที่ระบุไว้ด้านล่างสำหรับปีภาษีนั้น ๆ น้อยกว่านายจ้างของค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ที่ระบุไว้สำหรับปีภาษีก่อนหน้าต้องไม่น้อยกว่า 25 ล้านหรือร้อยละ 10 ของนายจ้างปรับรายได้รวมเป็น d มีผลต่อไปในปีภาษีนั้นแล้วแต่จำนวนใดจะน้อยกว่าตัวอย่างเช่นถ้านายจ้างมีคุณสมบัติครบถ้วนตามเกณฑ์ข้างต้นทั้งหมดในปีภาษีที่สิ้นสุดในวันที่ 30 มิถุนายน 2544 มีสิทธิ์ได้รับยกเว้นภาษี EHT ในปี 2545 เริ่มต้น การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการทดลองพัฒนาในปีภาษีครั้งแรกของพวกเขาจะเป็นตัวกำหนดสิทธิ์ของพวกเขาสำหรับปีแรกและปีที่สองที่ต้องชำระภาษี EHT ในการเก็บภาษีครั้งแรก ปีที่ลงท้ายด้วยการผสมผสานนายจ้างสามารถใช้การทดสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสมกับปีภาษีของแต่ละบรรพบุรุษที่สิ้นสุดก่อนการควบรวมกิจการค่าใช้จ่ายที่สำคัญค่าใช้จ่ายที่สำคัญคือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยนายจ้างในการดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาเชิงทดลองโดยตรง มีคุณสมบัติในการพัฒนางานวิจัย RD super allowance ภายใต้ Corporations Tax Act Ontario. Contract การชำระเงินที่นายจ้างได้รับสำหรับการทำ RD สำหรับนิติบุคคลอื่นจะรวมเป็นค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์การจ่ายเงินตามสัญญาที่ทำโดยนายจ้างให้กับนิติบุคคลอื่นสำหรับ RD ที่ดำเนินการโดยนิติบุคคลอื่นจะไม่รวมเป็นค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของนายจ้างโดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของนายจ้าง ปีภาษีจะคำนวณเป็น ABC ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นในปีภาษีที่ PE ในออนแทรีโอซึ่งแต่ละรายจะเป็นค่าใช้จ่ายที่มีคุณภาพตามหมวด 12 1 ของ Corporations Tax Act Ontario และเป็นจำนวนเงิน ที่อธิบายไว้ในวรรค 37 1 ai หรือ 37 1 bi ของ Federal ITA หรือจำนวนเงินที่มอบฉันทะตามที่ระบุไว้ในวรรคขของคำจำกัดความของค่าใช้จ่ายที่มีคุณภาพในหมวด 127 9 ของ Federal ITA สำหรับปีภาษีนั่นคือการลด A ภายใต้หัวข้อย่อย 127 18 ถึง 20 แห่งสหพันธรัฐ ITA ในส่วนที่เกี่ยวกับการจ่ายเงินตามสัญญาและเป็นจำนวนเงินที่นายจ้างจ่ายหรือจ่ายในปีภาษีอากร t จะรวมอยู่ใน A และนั่นคือการชำระเงินตามสัญญาตามที่ระบุไว้ในหมวด 127 9 ของ Federal ITA ที่ทำกับผู้รับเงินค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ระบุรายละเอียดค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องของนายจ้างสำหรับปีภาษีรวมถึงนายจ้างที่มีสิทธิ์ ค่าใช้จ่ายสำหรับปีภาษีนายจ้างของส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของห้างหุ้นส่วนที่เป็นสมาชิกในช่วงระยะเวลาการเป็นหุ้นส่วนของที่สิ้นสุดในปีภาษีและค่าใช้จ่ายที่มีประสิทธิภาพของแต่ละ บริษัท ที่เกี่ยวข้องที่มี PE ในแคนาดา สำหรับปีภาษีใด ๆ ที่สิ้นสุดในปีภาษีอากรของนายจ้างซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องของ บริษัท ที่ร่วมลงทุนในห้างหุ้นส่วนที่เป็นสมาชิกด้วยค่าใช้จ่ายทั้งหมดค่าใช้จ่ายรวมของนายจ้างกำหนดตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป GAAP ยกเว้นรายการพิเศษการรวมและวิธีการในส่วนของการบัญชีไม่รวมอยู่ในรายได้รวมรายได้รวมของนายจ้างคือ g ross รายได้ที่กำหนดตาม GAAP ซึ่งไม่ได้ใช้วิธีการบัญชีแบบรวมและวิธีส่วนได้เสียรายได้ขั้นต้นจากการทำธุรกรรมกับ บริษัท ร่วมที่มี PE ในแคนาดาหรือห้างหุ้นส่วนที่นายจ้างหรือ บริษัท ร่วมเป็นสมาชิกรายได้รวมที่กำหนด นายจ้างที่ได้รับการปรับรายได้รวมสำหรับปีภาษีอากรคือยอดรวมรายได้ทั้งหมดของนายจ้างสำหรับปีภาษีที่นายจ้างมีส่วนแบ่งรายได้ทั้งหมดของห้างหุ้นส่วนที่เป็นสมาชิกในช่วงระยะเวลาการเป็นหุ้นส่วนทางการเงิน ที่สิ้นสุดในปีภาษีรายได้รวมของแต่ละ บริษัท ที่เกี่ยวข้องที่มี PE ในแคนาดาสำหรับปีภาษีใด ๆ ที่สิ้นสุดในปีภาษีอากรของนายจ้างรวมทั้ง บริษัท ที่เกี่ยวข้องระยะสั้นหรือหลายปีภาษีอากรค่าใช้จ่ายที่มีประสิทธิภาพ, และรายได้รวมจะถูกอนุมานเป็นจำนวนเงินเต็มปีหากมีปีภาษีอากรสั้นหรือหลายปีในหนึ่งปีปฏิทินหากคู่ค้าเป็นข้อมูลเฉพาะ ed สมาชิกของห้างหุ้นส่วนตามความหมายของหมวด 248 1 ของสหพันธ์ ITA ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ค่าใช้จ่ายรวมและรายได้รวมของห้างหุ้นส่วนส่วนที่เป็นของคู่ค้าจะถือว่าเป็นศูนย์รวม 4 สรุป EHT เกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นจาก ประโยชน์และรถยนต์ของ บริษัท เพื่อเลือกหุ้นและส่วนลดภาษีการขายพนักงานของ บริษัท แคนาดาสามารถใช้ประโยชน์จากบางโอกาสที่ช่วยประหยัดภาษีนอกจากเงินเดือนค่าจ้างและโบนัสของคุณคุณเสียภาษีกับมูลค่าของผลประโยชน์ที่คุณได้รับโดยอาศัยคุณธรรม ของการจ้างงานของคุณอย่างไรก็ตามผลประโยชน์บางอย่างเป็นภาษี freemon ผลประโยชน์ทางภาษีและปลอดภาษี Advantages ฟรีค่าสินไหมทดแทนเพื่อการวางแผนเงินบำนาญที่ลงทะเบียนหรือแผนแบ่งกำไรล่าช้าพรีเมี่ยมสุขภาพการดูแลยกเว้นในควิเบกเบี้ยประกันการว่างงานสวัสดิการขั้นสูง พนักงานลดราคาอาหารเสริมเมื่อมีการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลหรือเครื่องประดับพิเศษสมาชิกสโมสรกีฬาหรือสังคมเมื่อได้รับประโยชน์เป็นหลักสำหรับนายจ้างของคุณ on ถ้านายจ้างของคุณกำหนดหลักสูตรและเป็นหลักเพื่อประโยชน์ของพวกเขาค่าเช่ารถที่เหมาะสมต่อกิโลเมตรที่พักและการขนส่งไปยังสถานที่ทำงานพิเศษหรือสถานที่ทำงานที่ห่างไกลการจัดส่งการเดินทางสำหรับพนักงานรถไฟพนักงานของสายการบินหรือสายการบิน การจ้างงานหรือการเกษียณอายุการใช้สถานที่พักผ่อนหย่อนใจของนายจ้างหากมีให้แก่พนักงานทุกคนการชำระเงินค่าใช้จ่ายต่างๆที่เกี่ยวกับงานเช่นการเดินทางการท่องเที่ยวการย้ายผลประโยชน์สูงสุดไม่เกิน 10,000 คนของขวัญที่ไม่มีเงินสด ที่ได้รับโดยพนักงานที่มีระยะเวลาทำงานที่ทำงานโดยมีมูลค่ารวมประจำปีไม่เกิน 500 คนการใช้จุดเด่นของนักเดินทางบ่อยๆเมื่อได้รับในการเดินทางเพื่อทำธุรกิจในกรณีส่วนใหญ่ผลประโยชน์ที่เป็นไปได้ราคาที่พักอาศัยที่พักปลอดค่าเช่าหรือค่าเช่าต่ำ สถานที่ทำงานพิเศษและสถานที่ทำงานที่ห่างไกลของขวัญส่วนบุคคลอื่น ๆ นอกเหนือจากของขวัญที่ไม่ใช่เงินสดตามที่ระบุไว้รางวัลและรางวัลจูงใจกลุ่มเจ็บป่วยหรือประกันภัยเบี้ยประกันพรีเมี่ยมเบี้ยประกันชีวิตนักปั่นมือ - id การดูแลสุขภาพจังหวัด premium. Stock option benefits. Adoption assistance. Family ค่าเดินทางเว้นแต่สมาชิกในครอบครัวจะต้องมากับคุณและพวกเขามีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจในการเดินทางของคุณเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและดอกเบี้ยต่ำยกเว้นครั้งแรก 25,000 ของเงินกู้การย้ายที่อยู่อาศัยค่าเล่าเรียนสำหรับผู้ประกอบการที่จ่ายค่าเล่าเรียนสำหรับหลักสูตรค่าเล่าเรียนส่วนบุคคลหรือเพื่อประโยชน์สูงสุดแก่คุณพนักงานที่ให้เช่ารถรายเดือนจะเสียค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานค่าเบี้ยเลี้ยงเมื่อไม่มีการคำนวณด้วยการอ้างถึงระยะทางที่ทำการเดินทาง ค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ประกอบการจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยอันเป็นผลมาจากการโยกย้ายการชำระเงินคืนให้กับการสูญเสียจากการขายบ้านเดิมเพียงครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินที่จ่ายเกินกว่า 15,000 บาทต้องเสียภาษีเมื่อการย้ายมีสิทธิ์ relocation. We อธิบายบางส่วนของผลประโยชน์ที่พบมากที่สุดในรายละเอียดเพิ่มเติมในหน้าต่อไปนี้หากคุณกำลัง renegotiating แพคเกจค่าตอบแทนของคุณหรือการเจรจาต่อรองใหม่ พิจารณาสิทธิพิเศษที่ไม่ต้องเสียภาษีค่าเผื่อหากคุณจำเป็นต้องใช้รถของคุณเองในการทำธุรกิจค่าเผื่อที่เหมาะสมที่คุณจ่ายไปจะไม่ต้องเสียภาษี แต่คุณต้องบันทึกระยะทางที่คุณเดินทางไปมิฉะนั้นค่าเผื่อจะไม่ถือว่าเหมาะสม และต้องรวมอยู่ในรายได้ของคุณหากนายจ้างของคุณไม่ได้รับเงินช่วยเหลือต่อกิโลเมตรโดยไม่ต้องเสียภาษีหรือหากคุณรวมเงินช่วยเหลือในรายได้เนื่องจากไม่สมเหตุสมผลคุณอาจจะสามารถหักค่าใช้จ่ายรถยนต์บางส่วนเมื่อคำนวณ incomepany ของคุณ หากนายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณใช้รถของ บริษัท คุณจะต้องเสียภาษีเพื่อประโยชน์ซึ่งเรียกว่าค่าสแตนด์บายและโดยทั่วไปเท่ากับ 2 ของค่าใช้จ่ายเดิมของรถยนต์ต่อเดือนหรือใน กรณีเช่ารถสองในสามของค่าเช่ายกเว้นประกันภัยคุณอาจสามารถลดค่าใช้จ่ายสแตนด์บายนี้ได้หากคุณใช้รถยนต์เป็นหลักมากกว่า 50 สำหรับธุรกิจและหากการขับขี่ส่วนบุคคลเป็นประจำทุกปีไม่เกิน 20,004 กิโลเมตร นอกจากนี้การชำระเงินใด ๆ คุณทำในระหว่างปีกับนายจ้างของคุณเกี่ยวกับรถยนต์นอกเหนือจากการชำระเงินคืนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานลดผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีถ้านายจ้างของคุณจ่ายค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้งานส่วนบุคคลของ บริษัท รถของคุณผลกำไรที่ต้องเสียภาษีอย่างไรก็ตาม, ถ้าคุณใช้รถของ บริษัท ของคุณอย่างน้อย 50 สำหรับธุรกิจคุณสามารถได้รับสิทธิประโยชน์ในการดำเนินงานคิดเป็นครึ่งหนึ่งของค่าใช้จ่ายสแตนด์บายหักค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานส่วนบุคคลที่จ่ายให้นายจ้างของคุณภายใน 45 วันหลังจากสิ้นปีสำหรับตัวเลือกนี้คุณต้องแจ้งให้ทราบ นายจ้างของคุณในการเขียนผลที่รุนแรงอาจเกิดขึ้นถ้าคุณจ่ายสำหรับก๊าซของคุณเองและน้ำมัน แต่นายจ้างของคุณจ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานบังเอิญผลประโยชน์การดำเนินงานร้อยละ 27 เต็มกิโลเมตรใช้ยกเว้นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานสำรองได้รับประโยชน์ครึ่งหนึ่งของค่าใช้จ่ายสแตนด์บายใช้และ ผลในการรวมรายได้ที่ลดลงหากนายจ้างของคุณจ่ายค่าใช้จ่ายที่จอดรถส่วนบุคคลของคุณผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีแยกต่างหากหากคุณทำงานในควิเบกคุณต้องให้นายจ้างสำเนาของการเดินทางของคุณ l สมุดบันทึกเพื่อให้มีการคำนวณผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีอย่างเหมาะสมค่าปรับ 200 จะได้รับการประเมินหากไม่มีสมุดบันทึกภายใน 10 วันนับจากวันสิ้นปีจัดเก็บข้อมูลประวัติส่วนตัวและกิโลเมตรทางธุรกิจเพื่อยืนยันการเรียกร้องค่าสแตนด์บายที่ลดลง อาจเป็นประโยชน์ในการคำนวณผลประโยชน์จากการดำเนินงานเป็นค่าใช้จ่ายสแตนด์บาย 50 ถ้ารถยนต์ใช้งานอย่างน้อย 50 สำหรับธุรกิจโดยเฉพาะอย่างยิ่งถ้าค่าใช้จ่ายสแตนด์บายลดลงถ้าใช่ให้ระบุนายจ้างของคุณเป็นลายลักษณ์อักษรภายในวันที่ 31 ธันวาคมบันทึกส่วนตัวและธุรกิจ กิโลเมตรหากคุณใช้นายจ้างของคุณให้รถน้อยกว่า 50 สำหรับธุรกิจพิจารณาการจ่ายเงินส่วนบุคคลของต้นทุนการดำเนินงานของคุณเงินกู้ต่ำหรือปลอดดอกเบี้ยผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีจากส่วนใหญ่ดอกเบี้ยต่ำหรือปลอดดอกเบี้ยเงินกู้ยืม จากนายจ้างของคุณคำนวณโดยใช้อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดย CRA รายได้ของแคนาดาในปี 2014, 1 สำหรับ Q1, Q2, Q3 และ Q4 แต่จะลดลงตามดอกเบี้ยที่คุณจ่ายให้นายจ้างภายในวันที่ 30 มกราคม ของปีถัดไปเงินกู้ยืมจากบ้านซื้อหากคุณใช้เงินกู้ยืมเพื่อซื้อหรือรีไฟแนนซ์บ้านอาจส่งผลให้เกิดผลประโยชน์ที่ลดลงผลประโยชน์คำนวณโดยใช้อัตราที่กำหนดในปัจจุบันและอัตราที่มีผลในขณะนั้น คุณได้รับเงินกู้สำหรับวัตถุประสงค์นี้เงินกู้จะถือเป็นใหม่ทุกห้าปี. เงินให้กู้ยืมย้ายบ้าน. ถ้าคุณรวมผลประโยชน์ทางภาษีในรายได้ของคุณที่เกี่ยวข้องกับเงินกู้ดอกเบี้ยต่ำหรือปลอดดอกเบี้ยที่มีคุณสมบัติเป็นบ้าน - คุณมีสิทธิได้รับการหักเงินเท่ากับผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีในครั้งแรก 25,000 เพื่อให้มีคุณสมบัติสำหรับเงินกู้การย้ายที่อยู่อาศัยคุณต้องซื้อบ้านเนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงสถานที่ทำงานของคุณที่พักอาศัยใหม่ต้องอยู่ใน แคนาดาและอย่างน้อย 40 กิโลเมตรใกล้สถานที่ทำงานใหม่ของคุณหักใช้ได้สำหรับตราบเท่าที่สินเชื่อที่อยู่อาศัยการย้ายถิ่นฐานเป็นที่โดดเด่นสูงสุดไม่เกินห้าปีสินเชื่อที่ให้ผลการผลิตสินทรัพย์ถ้าคุณใช้เงินกู้ยืมสำหรับการ การผลิตรายได้เช่นการซื้อ ของหุ้นสามัญโดยทั่วไปคุณอาจหักจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเป็นดอกเบี้ยจ่ายหักนี้จะรวมอยู่ในการสะสมขาดทุนสุทธิของคุณขาดทุน CNIL และอาจจำกัดความสามารถของคุณในการใช้ยกเว้นทุนของคุณที่เหลืออยู่พิจารณาการเจรจาต่อรองการกู้ยืมเงินซื้อบ้านของคุณเมื่อกำหนด อัตราดอกเบี้ยต่ำเพื่อลดผลประโยชน์ทางภาษีของคุณในการกู้ยืมเงินในปีถัดไปผลประโยชน์ตัวเลือกความปลอดภัยถ้าคุณได้รับหุ้นหรือหน่วยงานของกองทุนทรัสต์ซึ่งกันและกันภายใต้หุ้นของพนักงานหรือตัวเลือกแผนส่วนเกินของมูลค่าของ หุ้นหรือหน่วยในวันที่ที่คุณได้รับมามากกว่าราคาที่คุณจ่ายให้กับพวกเขาจะรวมอยู่ในรายได้ของคุณจากการจ้างงานเป็นตัวเลือกผลประโยชน์ด้านความปลอดภัยเมื่อ บริษัท ไม่ใช่ บริษัท เอกชนที่ควบคุมโดยรัฐบาลแคนาดา CCPC ผลประโยชน์โดยทั่วไปจะรวมอยู่ในรายได้ของคุณ ในปีที่คุณได้รับหุ้นส่วนหนึ่งของสิทธิประโยชน์ในการรักษาความปลอดภัยรวมอยู่ในรายได้โดยทั่วไปมีคุณสมบัติเป็นหักให้ราคาที่คุณจ่ายสำหรับ securi ความสัมพันธ์ไม่น้อยกว่ามูลค่าของหลักทรัพย์ในวันที่คุณได้รับตัวเลือกและหลักทรัพย์ที่ตรงกับการทดสอบที่กำหนดไว้หุ้นใด ๆ เพิ่มขึ้นในมูลค่าของหลักทรัพย์หลังจากที่คุณได้รับพวกเขาโดยทั่วไปจะถูกหักภาษีเป็นกำไรจากเงินทุนในปีที่คุณ ขายได้มูลค่าลดลงคือการสูญเสียเงินทุนโดยทั่วไปคุณไม่สามารถใช้เพื่อลดภาษีใด ๆ ที่คุณจ่ายให้กับสิทธิประโยชน์ด้านความปลอดภัยของคุณหากคุณได้รับหุ้น CCPC ภายใต้ตัวเลือกหุ้นของพนักงานหรือแผนการซื้อหุ้นตั้งแต่วันที่ 22 พฤษภาคม พ. ศ. 2528 ประโยชน์ที่คำนวณตามข้างต้นจะถูกหักภาษีในปีที่คุณจำหน่ายหุ้นเสมอไปแทนที่จะเป็นในปีที่คุณได้รับหากคุณถือหุ้น CCPC เป็นเวลาอย่างน้อยสองปี 50 ผลประโยชน์จะได้รับการหักเงินแม้ว่าราคาจะเป็น คุณจ่ายเงินสำหรับพวกเขาน้อยกว่ามูลค่าของพวกเขาในวันที่คุณได้รับตัวเลือกที่คุณมีกำไรทุนในขอบเขตที่เงินสุทธิได้เกินมูลค่าของหุ้นในวันที่พวกเขาได้รับและการเพิ่มทุนนี้อาจจะมีสิทธิ์ได้รับอีกครั้งของคุณ ยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับการระดมทุนสำหรับวัตถุประสงค์ของควิเบกเท่านั้นอัตราการหักเงินโดยทั่วไปคือ 25 สำหรับตัวเลือกที่ใช้หลังจากวันที่ 30 มีนาคม 2547 หากคุณซื้อหุ้น CCPC ก่อนวันที่ 23 พฤษภาคม พ. ศ. 2528 คุณไม่มีผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีในปีที่คุณขาย การเพิ่มทุนของคุณคือส่วนที่เกินจากราคาขายสุทธิในราคาที่คุณจ่ายเงินที่ได้รับนี้อาจมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นผลกำไรจากเงินทุนที่เหลืออยู่ข้อแตกต่างในการรักษาสิทธิประโยชน์สำหรับ CCPC และหุ้นที่ไม่ใช่ CCPC ขึ้นอยู่กับสถานะของ ในเวลาที่ตัวเลือกได้รับอนุมัติดังนั้นหากคุณมีตัวเลือกในการได้มาหรือได้มาซึ่งหุ้นของ CCPC และ บริษัท ดังกล่าวเป็นแบบสาธารณะหรือสิ้นสุดการเป็น CCPC การรักษาภาษีพิเศษสำหรับตัวเลือก CCPC จะยังคงใช้ต่อไป ตัวเลือกที่ได้รับก่อนหน้านี้และหุ้นที่ได้มาก่อนหน้านี้และหุ้นหรือตัวเลือกของ บริษัท มหาชนที่คุณอาจได้รับในการแลกเปลี่ยนการโอนเงินภาษีพนักงานจากการออกกำลังกายหุ้นสำหรับหุ้นที่ไม่ใช่ CCPC ได้มาโดยพนักงานภายใต้ข้อตกลงตัวเลือกหุ้นของพนักงานนายจ้างจะต้องจ่ายภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับสิทธิประโยชน์หุ้นโดยหักจากตัวเลือกหุ้นในขณะที่การออกกำลังกายของตัวเลือกนอกจากนี้นายจ้างจะไม่ สามารถลดการหัก ณ ที่จ่ายต่อสิทธิประโยชน์ของหุ้นโดยอ้างว่ามีความลำบากในสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงเหล่านี้สำหรับพนักงานส่วนใหญ่ที่ใช้ตัวเลือกนี้จะมีผลต่อการทำให้ข้อกำหนดสำหรับพนักงานในการขายหุ้นหรือหน่วยลงทุนที่เพียงพอในตลาดในขณะที่ออกกำลังกาย ของตัวเลือกเพื่อให้ครอบคลุมภาษีเกี่ยวกับผลประโยชน์การจ้างงานที่เกิดขึ้นเมื่อการออกกำลังกายการตั้งถิ่นฐานของหุ้นตัวเลือกจำนวนของ บริษัท ได้วางในแผนการที่พนักงานมีทางเลือกที่จะได้รับเงินสดแทนหุ้นในขณะที่การออกกำลังกายตัวเลือกหุ้น ถึง 2010 บริษัท นายจ้างสามารถเรียกร้องหักสำหรับเงินสดที่จ่ายและพนักงานมีสิทธิ์ที่จะเลือกตัวเลือกหุ้นสต็อก 50 25 ในควิเบกที่เงื่อนไขบางอย่าง ไอออนได้รับการตอบสนองภายใต้กฎปัจจุบันเพื่อให้พนักงานที่จะเรียกร้องการหักหุ้นตัวเลือกในการทำธุรกรรมเงินสดออกนายจ้างจะต้องยื่นเลือกตั้งกับ CRA ระบุว่านายจ้างจะไม่หักจำนวนเงินที่จ่ายให้กับลูกจ้างใน การเคารพในการจำหน่ายลูกจ้างของพนักงานภายใต้ข้อตกลงการถือครองหุ้นนายจ้างต้องจัดให้ลูกจ้างแถลงว่าการเลือกตั้งครั้งนี้ได้ทำขึ้นและพนักงานจะต้องยื่นคำแถลงจากนายจ้างพร้อมกับการคืนภาษีของลูกจ้าง สำหรับปีที่ได้รับสิทธิประโยชน์หุ้นถ้าไม่ได้ระบุเอกสารฉบับนี้พนักงานไม่สามารถเรียกร้องการหักกลบลบหนี้หุ้นและสิทธิประโยชน์หุ้นจะถูกหักภาษีในลักษณะเดียวกับรายได้จากการจ้างงานอื่น ๆ เช่น 100 ซึ่งตรงข้าม ถึง 50 ของผลประโยชน์ที่จะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีพัฒนากลยุทธ์การออกกำลังกายและการขายสำหรับตัวเลือกหุ้นให้แน่ใจว่าจะพิจารณาความต้องการของกระแสเงินสดผลกระทบทางภาษีและความเสี่ยงการลงทุนรวมทั้ง ความเสี่ยงที่คุณไม่สามารถใช้ความสูญเสียที่คุณประสบในการขายหุ้นเพื่อลดภาษีใด ๆ ที่คุณจ่ายให้กับผลประโยชน์ของตัวเลือกหุ้นสุทธิของคุณหากคุณเป็นเจ้าของหุ้นของ CCPC ภายใต้ตัวเลือกหุ้นหรือแผนการซื้อหุ้นและ บริษัท กำลังดำเนินการต่อสาธารณะคุณ อาจสามารถทำการเลือกตั้งพิเศษเพื่อจำหน่ายหุ้นได้เพื่อที่คุณจะได้รับประโยชน์จากการได้รับยกเว้นการระดมทุน 800,000 รายการหักเงินจากพนักงานในฐานะพนักงานคุณสามารถเรียกร้องค่าใช้จ่ายบางส่วนจากรายได้จากการจ้างงานของคุณ แต่ไม่มากนัก ค่าคอมมิชชั่นของคุณถูก จำกัด โดยทั่วไปสำหรับค่าเช่าสำนักงานที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานเงินเดือนกับผู้ช่วยผู้จัดหาอุปกรณ์การเป็นสมาชิกมืออาชีพหรือค่าธรรมเนียมสหภาพและถ้าเงื่อนไขบางอย่างเป็นไปตามค่าใช้จ่ายรถยนต์ถ้าอย่างน้อยส่วนหนึ่งของรายได้ของคุณคือค่าคอมมิชชั่น เงื่อนไขจะได้รับคุณสามารถเรียกร้องค่าใช้จ่ายที่กว้างขึ้นรวมถึงค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขายที่คุณได้เกิดขึ้นในการได้รับรายได้ค่าคอมมิชชั่นจำนวนเงินที่หักลดจะ จำกัด อยู่ที่รายได้ค่านายหน้าของคุณ ค่าใช้จ่ายของอาหารและความบันเทิงคุณอาจหักได้เพียง 50.Home office. หากคุณทำงานจากที่บ้านคุณอาจจะสามารถเรียกร้องค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยที่ จำกัด ในที่ทำงานได้โดยที่นี่เป็นไปได้ถ้าคุณทำหน้าที่การจ้างงานส่วนใหญ่จากพื้นที่ทำงานที่บ้าน, หรือคุณใช้พื้นที่ทำงานภายในบ้านเฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ในการทำงานและเป็นประจำเพื่อการประชุมกับลูกค้าลูกค้าหรือบุคคลอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายเฉพาะที่คุณอาจหักเป็นส่วนแบ่งตามสัดส่วนของค่าเช่าที่เกี่ยวข้องกับสำนักงานที่บ้านของคุณและถ้าคุณเป็นเจ้าของบ้านสัดส่วน ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเช่นค่าสาธารณูปโภคค่าทำความสะอาดอุปกรณ์และการซ่อมแซมเล็กน้อยในฐานะเจ้าของบ้านคุณไม่สามารถหักค่าเช่าสัญญาดอกเบี้ยจำนองประกันหรือภาษีทรัพย์สินได้เว้นเสียแต่ว่าคุณจะเป็นลูกจ้างอีกครั้งซึ่งในกรณีนี้คุณอาจจะหักเป็นส่วนหนึ่งของ ภาษีประกันภัยและภาษีทรัพย์สินของคุณคุณอาจเรียกร้องค่าใช้จ่ายในการดำเนินกิจการเกี่ยวกับรถยนต์รวมถึงค่าเผื่อต้นทุนทุนถ้าคุณเคยขับรถไปเพื่อจุดประสงค์ทางธุรกิจและหรือเพื่อการใช้งานทางธุรกิจค่าใช้จ่ายทั้งหมดของรถที่ h คุณสามารถเรียกร้องค่าเผื่อต้นทุนทุนโดยทั่วไปถูก จำกัด ไว้ที่ 30,000 บวกภาษีสินค้าและบริการภาษีภาษีขายที่กลมกลืน GST HST และภาษีขายของจังหวัด PST ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้องถูก จำกัด ไว้ที่ 300 ต่อเดือนสำหรับรถยนต์ที่ซื้อมาหลังจากปี 2000 หากคุณเช่ารถคุณสามารถโดยทั่วไป หักค่าเช่าที่ถึง 800 ต่อเดือนรวมทั้ง GST HST และ PST คุณไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้หากคุณได้รับเงินช่วยเหลือฟรีต่อกิโลเมตรโดยไม่ต้องเสียภาษีซึ่งจะได้รับการยกเว้นจากรายได้ของคุณหากคุณได้รับเงินช่วยเหลือ ค่าใช้จ่ายในการเรียกเก็บเงินที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงาน, แบบฟอร์มสมบูรณ์ T2200, ประกาศเงื่อนไขการจ้างงานและแบบฟอร์ม TP-64 3-V สำหรับ Quebec ในแบบฟอร์มนี้นายจ้างของคุณต้องรับรองว่าคุณต้องจ่ายค่าใช้จ่ายเหล่านี้และคุณไม่ได้รับเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องหรือจำนวนเงินที่เรียกเก็บไม่ถูกต้องคุณสามารถหักล้างได้ ค่าธรรมเนียมทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจากการเก็บเงินเดือนที่ยังไม่ได้ชำระและเพื่อยืนยันสิทธิในการเกษียณอายุค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการเจรจาต่อรองสัญญาการจ้างงานหรือค่าชดเชยจะไม่สามารถหักลดหย่อนได้ส่วนธุรกิจบริการส่วนบุคคลของพนักงานส่วนบุคคลเมื่อบุคคลให้บริการแก่องค์กรผ่านทาง บริษัท ที่เป็นเจ้าของ บุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันมีความเสี่ยงที่ บริษัท จะได้รับการพิจารณาให้ประกอบธุรกิจให้บริการส่วนบุคคลธุรกิจบริการส่วนบุคคลมีอยู่ที่ บริษัท มีพนักงานไม่เกินห้าคนและบุคคลที่ให้บริการแก่องค์กรจะ สำหรับการดำรงอยู่ของ บริษัท ได้รับการพิจารณาให้เป็นพนักงานขององค์กรที่มีการให้บริการไว้ธุรกิจบริการส่วนบุคคลไม่มีคุณสมบัติในการลดธุรกิจขนาดเล็กหรือการลดอัตราดอกเบี้ยโดยทั่วไปดังนั้นจึงต้องเสียภาษีในอัตราที่ บริษัท เต็มจำนวน เมื่อมีการเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลของจังหวัด อัตราค่าบริการรถลากในจังหวัดส่วนใหญ่เกินกว่า 38 นอกจากนี้การหักเงินเพียงอย่างเดียวคือเงินเดือนและผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับพนักงานของ บริษัท และค่าใช้จ่ายพนักงานบางส่วนหากคุณต้องใช้รถของคุณเองและนายจ้างของคุณไม่ได้ให้ คุณควรเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายและเก็บใบเสร็จไว้เก็บบันทึกระยะทางที่เดินทางเพื่อกรอกแบบฟอร์ม T2200 ประกาศเกี่ยวกับเงื่อนไขการจ้างงานและ TP-64 3-V ในควิเบกหากคุณกำลังคิดที่จะซื้อ รถยนต์สำหรับหน้าที่การจ้างงานของคุณพิจารณาซื้อก่อนสิ้นปีมากกว่าที่จุดเริ่มต้นของปีถัดไปนี้จะช่วยเร่งการเรียกร้องค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายทุนโดยหนึ่งปีหากคุณตั้งใจจะเรียกร้อง GST HST หรือส่วนลด QST บันทึก การสนับสนุนใบเสร็จรับเงินและ GST HST และควิเบกภาษีการขาย QST หมายเลขหากคุณดำเนินธุรกิจบริการส่วนบุคคลคุณอาจต้องการพิจารณาการตัดสินใจของคุณให้ทำเช่นนั้นโอกาสในการเลื่อนการเสียภาษีจาก บริษัท ได้รับ s ลดลงอย่างมากและมีการลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่อาจมีต่อผู้ถือหุ้นได้มากยิ่งขึ้น GST HST และ QST rebates คุณอาจขอรับเงินคืน GST สำหรับค่าใช้จ่ายในการจ้างงานของคุณซึ่งรวมถึง GST และ PST ที่หักออกเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายจะถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับ GST จำนวนเงินคืนของ GST จะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีในปีที่ได้รับหรือในกรณีที่ GST รับเงินคืนจากการเรียกร้องค่าชดเชยต้นทุนจะลดต้นทุนเงินทุนที่ไม่มีการหักล้างกันของ GST สินทรัพย์ที่มีให้สำหรับพนักงานภายใต้ GST ยังใช้สำหรับวัตถุประสงค์ HST และ QST ด้วยตนเองผู้รับเหมาและผู้รับเหมาอิสระการกำหนดสถานะการจ้างงานของคุณเป็นพื้นฐานในการพิจารณาการรักษาภาษีที่เหมาะสมสำหรับรายได้ที่คุณได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในระหว่างการทำงานของคุณ บุคคลทั่วไปมีข้อ จำกัด น้อยกว่าและได้รับอนุญาตให้หักจำนวนเงินที่มากกว่าพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายเช่นการเดินทางค อาหารและความบันเทิงอุปกรณ์และเครื่องมือหลายคนอาจเชื่อว่าการจัดงานของพวกเขาเป็นผู้รับเหมาอิสระอยู่ในความสนใจที่ดีที่สุดของพวกเขา แต่ก็เป็นสิ่งสำคัญที่จะตระหนักว่าความสัมพันธ์ทางกฎหมายระหว่างนายจ้างและลูกจ้างจะแตกต่างกันมาก จากการที่ผู้ซื้อและผู้ขายบริการเช่นบุคคลที่ทำงานด้วยตนเองบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระมักจะอนุมานถึงภาระผูกพันทางกฎหมายค่าใช้จ่ายและความเสี่ยงเพิ่มเติมและมีการคุ้มครองทางกฎหมายน้อยกว่าพนักงานตลอดหลายปีที่ผ่านมาศาลได้มีการพัฒนาการทดสอบต่างๆเพื่อกำหนด ไม่ว่าจะเป็นพนักงานหรือผู้รับเหมาอิสระความจำเป็นในการทดสอบเหล่านี้เกิดขึ้นไม่เพียง แต่ในการใช้กฎหมายภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการใช้กฎหมายการจ้างงานรวมทั้งแผนบำนาญแคนาดาและพระราชบัญญัติการประกันการจ้างงานและในการดำเนินการเกี่ยวกับความรับผิดและการไล่ออกโดยมิชอบ ของการตัดสินใจของศาลล่าสุดดูเหมือนจะเน้นความสัมพันธ์ทางกฎหมายและความตั้งใจของตราไว้หุ้นละ CRA ได้พัฒนาแนวทางการบริหารบางอย่างซึ่งระบุไว้ในคู่มือ RC4110 พนักงานหรือทำงานด้วยตนเองโดยทั่วไปสำหรับสถานการณ์ด้านกฎหมายทั่วไป CRA ได้ใช้สองข้อนี้ - ขั้นตอนวิธีคล้ายกับแนวทางที่ศาลได้ใช้เมื่อเร็ว ๆ นี้ก่อนกำหนดคู่สัญญาเจตนาเมื่อพวกเขาเข้าสู่การจัดเรียงการทำงานและจากนั้นพิจารณาปัจจัยต่างๆเพื่อให้เข้าใจถึงความสัมพันธ์การทำงานที่เกิดขึ้นจริงและตรวจสอบว่ามันสะท้อนให้เห็นถึงเจตนาของบุคคล แนวทางที่คล้ายกันนี้ยังระบุไว้ในคู่มือ RC4110 ซึ่งใช้รหัสพลเมืองของควิเบกหุ้นและตัวเลือกหุ้นวันที่ 30 พฤษภาคม 2011 บทความ Mike. This กล่าวถึงข้อดีข้อเสียของออปชั่นหุ้น vs พนักงานของ บริษัท เอกชนและ บริษัท ในแคนาดาการจัดเก็บภาษี ประเด็นปัญหาไม่ได้รับความเข้าใจและอาจสร้างความสับสนได้กฎระเบียบด้านภาษีปัจจุบันสามารถทำให้ บริษัท ต่างๆ พนักงานใหม่และคู่ค้าในฐานะผู้ถือหุ้นตัวเลือกสต็อคเป็นวิธีที่นิยมสำหรับ บริษัท ในการดึงดูดพนักงานที่สำคัญพวกเขาเป็นสิ่งที่ดีที่สุดถัดไปในการแบ่งปันความเป็นเจ้าของพนักงานมีแรงจูงใจในการเพิ่มมูลค่าให้กับ บริษัท ของตนในลักษณะเดียวกับที่เจ้าของผู้เป็นเจ้าของมีตัวเลือก เป็นส่วนสำคัญของแพคเกจค่าตอบแทนใน บริษัท ขนาดใหญ่ตัวเลือกมีส่วนร่วมมากมักจะหลายครั้งส่วนเงินเดือนเพื่อรายได้ในการสำรวจเมื่อเร็ว ๆ นี้ของค่าตอบแทนผู้บริหารเห็น 100 อันดับแรกของ บริษัท บีซีตามผู้บริหารของ บริษัท มหาชนทั้งหมดได้รับมากกว่า 1 ล้านในปี 2009 รายได้อย่างไรก็ตาม, เพียง 5 คนได้รับเงินเดือนมากกว่า 1 ล้านรายค่าชดเชยส่วนใหญ่มาจากตัวเลือกหุ้นไม่น่าแปลกใจที่ CRA Canada Revenue Agency ต้องการที่จะเสียภาษี แต่น่าเสียดายที่กฎหมายภาษีสามารถเปิดตัวเลือกหุ้นเป็น disincentive มากในการดึงดูดพนักงานที่สำคัญตัวอย่างเช่นถ้า พนักงานของ บริษัท เอกชนหรือสาธารณะออกกำลังกายตัวเลือกในการซื้อหุ้นพนักงานที่อาจมีหนี้สินภาษีแม้ว่าเขาจะขายหุ้นที่ขาดทุนถ้า th e บริษัท ล้มเหลวความรับผิดไม่หายไปการรักษาภาษีไม่เหมือนกันสำหรับ CCPCs แคนาดาควบคุม บริษัท เอกชนเช่นเดียวกับ บริษัท ที่เป็นสาธารณะหรือไม่ใช่ CCPC CCPCs มีข้อได้เปรียบเหนือ บริษัท แคนาดาอื่น ๆ สำหรับ CCPCs บริษัท เอกชนที่ควบคุมโดยแคนาดาการอภิปรายนี้ สามารถใช้ได้กับ บริษัท CCPCs ที่ควบคุมโดย บริษัท แคนาดากล่าวถึงวิธีการเริ่มต้นใช้งานที่ดีที่สุดในการรับหุ้นในมือของพนักงานในขณะเดียวกันก็ควรตระหนักถึงประเด็นทางภาษีที่เป็นไปได้เพื่อให้พนักงานมีส่วนได้เสียในการเป็นเจ้าของและสร้างแรงจูงใจใน บริษัท วิธีที่ดีที่สุดคือการให้ พวกเขาผู้ก่อตั้งหุ้นเช่นเดียวกับผู้ก่อตั้งเอาตัวเองเมื่อ บริษัท ถูกจัดตั้งขึ้น บริษัท ควรจะออกผู้ก่อตั้งหุ้นจากคลังเร็วที่สุดเท่าที่เป็นไปได้บาง บริษัท ออกหุ้นผู้ก่อตั้งพิเศษและถือไว้ในความไว้วางใจสำหรับพนักงานในอนาคตบางครั้งผู้ก่อตั้งจะถ่ายโอนบางส่วนของพวกเขา ผู้ถือหุ้นผู้ร่วมก่อตั้งเป็นหุ้นส่วนใหม่ตามกฎทั่วไปพยายามที่จะให้ผู้ก่อตั้งหุ้นของพนักงานในช่วงต้นของชีวิตของ บริษัท อย่างไร โปรดตรวจสอบให้แน่ใจว่าการถือครองหุ้นย้อนหลังเป็นระยะเวลาหรือตามผลการดำเนินงานเพื่อให้ผู้ที่เลิกสูบบุหรี่และผู้ที่ไม่ปฏิบัติงานไม่ได้นั่งฟรีโดยการถือหุ้นใน CCPC Canadian Controlled Private Corporation เป็นเวลาอย่างน้อย 2 ปีผู้ถือหุ้นจะได้รับ ประโยชน์ของการได้รับยกเว้นทุน 750,000 ชีวิตในเวลาเช่นการจ่ายภาษีไม่เกี่ยวกับ 750K แรกในการรับเงินทุนนี่คือประโยชน์ที่ยิ่งใหญ่พวกเขายังได้รับการหัก 50 เมื่อกำไรเพิ่มเติมหาก บริษัท อยู่นอกเหนือช่วงเริ่มต้นขึ้นมีความกังวล ว่าถ้าหุ้นเหล่านี้ได้รับเพียงฟรีหรือสำหรับ pennies ให้กับพนักงานสำนักงานสรรพากรแคนาดา CRA พิจารณานี้ประโยชน์การจ้างงานที่มีการจ่ายภาษีเงินได้ประโยชน์นี้เป็นความแตกต่างระหว่างสิ่งที่พนักงานจ่ายหุ้นและ FMV มูลค่าตลาดยุติธรรมของพวกเขา ผลประโยชน์นี้ถูกเก็บภาษีเป็นรายได้จากการจ้างงานตามปกติสำหรับ CCPCs ผลประโยชน์นี้อาจถูกเลื่อนออกไปจนกว่าจะมีการขายหุ้นหากถือครองมานานกว่า 2 ปีจะมีการหัก 50 ผลประโยชน์หากถือครองน้อยกว่า 2 ปี อีก 50 หักสามารถนำมาใช้หากหุ้นที่ซื้อที่ FMV อย่างไรก็ตามหากหุ้นที่ขายในภายหลังหรือถือว่าขายโดยอาศัยอำนาจของการชำระบัญชีในราคาที่ต่ำกว่า FMV ณ เวลาที่ได้มาภาษีดังกล่าว ผลประโยชน์รอตัดบัญชียังคงอยู่และแม้ว่าผลขาดทุนที่เกิดขึ้นเช่นความแตกต่างระหว่าง FMV กับราคาขายก็คือการสูญเสียเงินทุนไม่ได้หักล้างภาษีที่ค้างชำระอาจเป็นไปได้ที่จะเรียกร้องผลขาดทุนจากการลงทุนทางธุรกิจที่อนุญาตได้ของ ABIL เพื่อชดเชยภาษีที่ค้างชำระ ผลประโยชน์รอตัดบัญชีเช่นถ้าคุณซื้อหุ้นใน CCPC คุณสามารถเรียกร้องค่าเสียหายจากการลงทุนได้ 50 และหักจากรายได้อื่น ๆ นอกเหนือจากการออกหุ้นผู้ก่อตั้งที่มีต้นทุนเป็นศูนย์แนวทางที่ดีที่สุดต่อไปคือการขายหุ้นให้กับพนักงานในราคาที่ดี ซึ่งอาจจะมีข้อโต้แย้งอยู่ที่ FMV เมื่อพิจารณาถึงข้อ จำกัด ของหุ้นที่มีนัยสำคัญเช่นการกลับรายการและความเสี่ยงในการริบเงินทุนอาจจะเป็นไปได้หาก บริษัท ยังเล็กอยู่และยังไม่ได้รับเงินทุนจำนวนมากจากนักลงทุนอิสระ ในกรณีของ บริษัท ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งชาติการให้สิทธิถือเป็นบรรทัดฐานเนื่องจาก FMV สามารถกำหนดได้อย่างง่ายดายและมีการประเมินผลประโยชน์และเนื่องจากกฎระเบียบมักจะป้องกันไม่ให้มีการออกหุ้นที่เสียค่าใช้จ่าย แต่สำหรับผับและที่ไม่ใช่ CCPCs ภาษีสำหรับผลประโยชน์เหล่านี้อาจเป็นได้ ไม่ต้องรอการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในปีที่มีการใช้ตัวเลือกนี้เป็นปัญหาที่แท้จริงสำหรับ บริษัท จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยที่มีขนาดเล็กและเท่าที่ภาษีบังคับให้เลือกขายหุ้นบางส่วนเพื่อเป็นภาษีซึ่งจะช่วยลดความเป็นเจ้าของข้อเสียบางประการ ของหุ้นที่ออกจะถือเป็นหนี้สินภาษีที่ต้องเสียถ้ามีการซื้อหุ้นต่ำกว่า FMV ถ้าคุณสามารถคิดได้ว่า FMV จำอะไรได้หุ้นเหล่านี้มีข้อ จำกัด สูงและมีมูลค่าน้อยกว่าที่ซื้อโดยเทวดาและนักลงทุนรายอื่นการประเมิน CRA ของผลประโยชน์ที่ถือว่าเป็น ความเป็นไปได้จากระยะไกลอาจจำเป็นต้องปกป้อง FMV อาจต้องมีการประเมินมูลค่าที่เป็นอิสระฉันไม่เคยได้ยินเรื่องนี้เกิดขึ้นต้องแน่ใจว่าบทบัญญัติข้อตกลงของผู้ถือหุ้นมีอยู่เช่นการให้สิทธิการออกเสียง ฯลฯ ความต้องการของหุ้นในราคาที่ต่ำมากในตารางหมวกอาจดูไม่ดีกับนักลงทุนรายใหม่ในขณะที่การออกกำลังกายแบบเลือกได้รับการพิจารณาปกติผู้ถือหุ้นอื่น ๆ ในการจัดการผลประโยชน์ของการเป็นเจ้าของหุ้นสามารถรับได้ถึง 750,000 ในเวลาชีวิตกำไรภาษีปลอดภาษี .50 หักกำไรถ้าหุ้นที่ถือครองมามากกว่า 2 ปีหรือหุ้นที่ออกใน FMV การใช้สิทธิใน CCPC สามารถใช้เป็นความเสียหายทางธุรกิจที่อนุญาตได้หากธุรกิจล้มเหลวเข้าร่วมในการลงคะแนนเสียงการจ่ายเงินปันผลและอื่น ๆ เจือจางกว่าถ้ามีตัวเลือกหุ้นการออกหุ้นราคาถูกลงในมือของพนักงานเป็นวิธีที่ดีที่สุดเพื่อไป CCPC ความเสี่ยง downside เฉพาะถ้า บริษัท ล้มเหลวในน้อยกว่าสองปีดู Bottom Line ด้านล่าง หมายเหตุ บริษัท สามารถออกหุ้นแทนตัวเลือกให้กับพนักงานได้ในราคาใด ๆ และไม่ได้กระตุ้นให้เกิดเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีทันทีเช่นเดียวกับการให้สิทธิ์แบบเลือกซื้อที่จะใช้สิทธิได้ทันทีหากหุ้นแทนตัวเลือกจะได้รับในราคาที่ต่ำมากเช่นราคาศูนย์หุ้นน้อยลง สามารถออกได้มากกว่าการให้สิทธิในการใช้สิทธิในราคาที่สูงกว่าเพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงที่จะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในกรณีที่หุ้นได้รับการจัดสรรให้แก่พนักงานที่อยู่ต่ำกว่า FMV โดยปกติจะมีสิทธิได้รับความเสี่ยงนี้ ขายในที่สุดต่ำกว่า FMV เช่นอาจเป็นกรณีในการล้มละลายตัวเลือกหุ้นถ้าไม่ได้ใช้หลีกเลี่ยงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นนี้ตัวเลือกให้หนึ่งในสิทธิที่จะซื้อจำนวนหนึ่งของจำนวนหุ้นในราคาที่ระบุราคาการใช้สิทธิในช่วงเวลาหนึ่ง ไม่มีหนี้สินใด ๆ ณ เวลาที่ได้รับสิทธิเลือกเฉพาะในปีที่มีการใช้สิทธิซื้อมีหนี้สินภาษีเงินได้สำหรับ CCPCs ความรับผิดนี้อาจถูกเลื่อนออกไปจนกว่าจะมีการขายหุ้นในกรณีที่หุ้นเป็นจำนวน eld เป็นเวลามากกว่า 2 ปีความรับผิดทางภาษีนี้จะถูกคำนวณที่ 50 ของผลประโยชน์นั่นคือทั้งการเลื่อนการชำระเงินและการหัก 50 มีไว้สำหรับผู้ที่ใช้สิทธิในกรณีที่มีการถือครองหุ้นน้อยกว่า 2 ปีจะมีการหัก 50 ครั้ง หากมีการซื้อหุ้นใน FMV ข้อเสียบางอย่างกับตัวเลือกหุ้นเป็นความรับผิดทางภาษีหากมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นจะไม่ถูกลบออกไปสิ่งนี้เหมือนกับเหตุการณ์เช่นเดียวกับที่ได้รับการจัดสรรหุ้นแล้วหากไม่ได้รับยกเว้นทุนตลอดอายุการลงทุนเว้นเสียแต่ว่าหุ้นที่ไม่ใช่ตัวเลือก เป็นระยะเวลา 2 ปีหลังจากมีการใช้สิทธิกำไรจากการขายหุ้นคำนวณจากส่วนต่างระหว่างราคาขายกับ FMV ในการใช้สิทธิซื้อหุ้น 2 ปีหลังจากใช้สิทธิในการได้รับส่วนลด 50 คะแนนหากราคาการใช้สิทธิตามใบสำคัญแสดงสิทธิ FMV ณ วันที่ ตัวเลือกให้หัก 50 นอกจากนี้ยังมีประโยชน์ถือเป็นรายได้ไม่ได้กำไรจากเงินทุนและหากหุ้นมีการขายในภายหลังที่สูญเสียผลประโยชน์รายได้ไม่สามารถลดลงโดยการสูญเสียเงินทุนนี้ ความเสี่ยงด้านภาษีเพิ่มขึ้นเมื่อเวลาผ่านไปเนื่องจากเป็นความแตกต่างระหว่าง FMV กับราคาการใช้สิทธิในขณะออกกำลังกายซึ่งจะกำหนดภาระหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นดังนั้นคุณจึงรอการออกกำลังกายโดยสมมติว่า FMV จะเพิ่มขึ้นเรื่อย ๆ หนี้สินทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นได้มากขึ้น เป็นเจ้าของหุ้น optioned ไม่สามารถโหวตสระว่ายน้ำตัวเลือกมากจะมองในเชิงลบโดยนักลงทุนเพราะอาจทำให้เกิดการลดสัดส่วนในอนาคตที่มีความสำคัญแตกต่างจาก บริษัท มหาชนที่มี จำกัด โดยทั่วไปใน 10 ตัวเลือก บริษัท เอกชนสามารถมีสระว่ายน้ำตัวเลือกขนาดใหญ่มากต้องมีการยุทธ FMV อาจจำเป็นต้องมีการประเมินค่าแบบอิสระอาจทำให้ปวดหัวได้หาก CRA ต้องการให้มีการดำเนินการย้อนหลังเมื่อออกจากระบบแล้วพวกเขาอาจหมดอายุเร็วเกินไปอาจจำเป็นต้องมีระยะเวลานานมากกล่าวว่า 10 ปีหรือมากกว่านั้น ในตาราง cap ของ บริษัท มีผลกระทบต่อการประเมินมูลค่าต่อหุ้นในการจัดหาเงินทุนอย่างต่อเนื่องเนื่องจากนักลงทุนมักมองไปที่ตัวเลือกที่โดดเด่นทั้งหมดเช่น หุ้นที่โดดเด่นบางส่วนประโยชน์กับตัวเลือกหุ้นจะไม่มีความรับผิดทางภาษีเมื่อได้รับตัวเลือกเฉพาะเมื่อพวกเขามีการออกกำลังกายไม่มีค่าใช้จ่ายเงินสดที่จำเป็นจนกว่าจะมีการออกกำลังกายและแม้กระทั่งแล้วก็อาจจะน้อยที่สุดตัวเลือกการออกกำลังกายที่จะซื้อหุ้นทันทีที่ลดราคาโดยไม่ต้อง ต้องจ่ายภาษีใด ๆ จนกว่าจะมีการขายหุ้นการออกกำลังกายก่อนจะหลีกเลี่ยง FMV ที่สูงขึ้นและหลีกเลี่ยงผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีมากขึ้นในภายหลังจากมุมมองของ บริษัท การให้หุ้นแทนตัวเลือกในราคาที่ต่ำมากหมายความว่าหุ้นที่น้อยลงจะต้องมี การออกหุ้นสามัญให้แก่ผู้ถือหุ้นทุกรายตัวอย่างเช่นการเสนอขายหุ้นที่มีขนาดเล็กกว่าการให้สิทธิซื้อที่ 50 เซ็นต์หมายความว่าจะต้องมีทางเลือกมากขึ้นซึ่งหมายความว่าจะมีการเจือจางมากขึ้นในภายหลังเมื่อมีการออกจากการเป็นผู้ออกหุ้นเพิ่มขึ้น 49 เซนต์ไม่มากสำหรับผู้ถือหุ้น เป็นจำนวนเงินที่ใช้ในการดำเนินงานเป็นจำนวนเล็กน้อยเมื่อเทียบกับมูลค่าทางออกจำนวนเงินดังกล่าวจะตรงกับเจ้าของใหม่ของ บริษัท ในขณะที่ลดสัดส่วนผู้ถือหุ้นทั้งหมดที่เข้าร่วมโครงการ n รายการ exit. Action สำหรับนักลงทุนตรวจสอบตาราง cap ของ บริษัท ของคุณสำหรับตัวเลือกและกำจัดพวกเขาให้หุ้นแทนที่มีขนาดเท่ากับค่า Black-Scholes ของตัวเลือกตัวอย่าง Joe Blow มีตัวเลือกในการซื้อหุ้น 100K ที่ 60 เซ็นต์หุ้นปัจจุบันมีมูลค่าอยู่ที่ 75 เซนต์จากการลงทุนเมื่อเร็ว ๆ นี้มูลค่าของตัวเลือกที่กำหนดคือ 35 เซ็นต์เช่น 35K ในมูลค่ารวม 35 เซ็นต์จะขึ้นอยู่กับมูลค่าของตัวเลือกพูด 20 เซนต์บวกเงินในมือ จำนวนเงิน 15 เซนต์ตามกฎของหัวแม่มือเมื่อตัวเลือกที่มีการออกที่มีราคาการใช้สิทธิเท่ากับราคาหุ้นในปัจจุบันการกำหนดโดยประมาณของมูลค่าตัวเลือกจะถูกนำโดยการหารราคาโดย 3 ซึ่งในตัวอย่างนี้คือ 60 3 20 เซนต์ขณะนี้ ซื้อมูลค่ารวม 35K และออก 46,666 หุ้นเป็นจำนวน 1 00 เนื่องจาก 46,666 หุ้นที่ 75 เซ็นต์ 35K ซึ่งดีกว่าการแสดงหุ้น 100K เป็นตัวเลือกในตาราง cap. RECOMMENDATION FOR CCPC ทั้งนี้การใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญโดยใช้ราคาทุนเพียงเล็กน้อย 1 ร้อยละที่ดีสำหรับที่ l east 10 years or more. Suggest that option holders exercise their option and buy shares immediately just skip step 1 altogether. Make sure that grantees understand that if they exercise early or immediately, they start the 2-year clock on the deduction and also get the lifetime capital gains exemption They should also understand that there may be a possible downside in so doing i e the liability on the benefit when options are exercised is still taxable even if the company fails in which case, they can still claim the ABIL offset Grantees may elect to trade-off this potential liability by forfeiting the deduction and exemption and not exercising until there is an exit in which case they take no risk but have a much lower as much as 50 lower profit. An employee is given an option to buy shares for a penny each Shares are currently being sold to investors for 1 00 each CRA would argue that the 1 00 price is the FMV If the employee exercises the option immediately and buys shares, then he is deemed to have received an employment benefit of 99 cents which is fully taxable as income BUT both a DEFERRAL and a DEDUCTION may be available First, the tax on this income can be deferred until the shares are sold if the company fails, they are considered to be sold Companies must file T4 slips with CRA so you can t hide this sale Second, if the Shares not the Option are held for at least 2 years, then only 50 , i e 49 5 cents is taxed as income The difference between the selling price and the FMV at the time the shares were acquired is taxed as a capital gain which is also eligible for a 750K life-time exemption If the shares are sold for 1 00 or more no problem But, if the shares are sold for less than 1 00, the employee is still on the hook for the 99 cent or 495 cent benefit and although he would have a capital loss it cannot be used to offset the liability He can mitigate this by claiming an Allowable Business Investment Loss ABIL 50 of the ABIL can be reduced to offset employm ent income In this example, 49 5 cents would be allowed as a deduction against the 49 5 cents that is taxed as income, leaving the employee in a neutral position with respect to tax liability Caution claiming an ABIL may not work if the company has lost its CCPC status along the way. Note I ve heard of people in this situation claiming that the FMV is exactly what they paid since it was negotiated at arms-length, the shares could not be sold, the company was desperate, etc, etc Their attitude is let CRA challenge it That s OK as long as the Company didn t file a T4, as it should but likely won t if it s bankrupt. On the other hand, if the company succeeds, employees can enjoy tax-free gains up to 750K without having to put up much capital and taking only a limited risk. If the employee holds an option until the company is sold or until the shares become liquid and then exercises the option and immediately sells the shares, the employee s entire gain i e the difference between his selling price and the penny he paid for each share is fully taxed as employment income and there is no 50 deduction available unless the exercise price of the option FMV when the option was granted. THE BOTTOM LINE. The best deal for both the company if it s a CCPC and its employees is to issu e shares to employees for a nominal cost, say 1 cent per share If this grant is to garner an employee s commitment for future work, reverse-vesting terms should be agreed to before the shares are issued To determine the number of shares, start by arbitrarily setting the price per share This could be the most recent price paid by arms-length investors or some other price that you can argue is reasonable under the circumstances Let s say that the price per share is 1 00 and you want to give your recently recruited CFO a 250K signing bonus Therefore, he d get 250K shares as an incentive these should vest daily over a 3-year period He pays 2,500 for these Tax-wise, he is now liable for the tax on 247 5K in employment income However, he can defer payment of this tax until the shares are sold. Here are the possible outcomes and consequences. a Shares are sold for 1 00 or more after holding the shares for at least 2 years he is taxed on income of 50 of 247 5K i e 250K minus the 2,500 paid for t he shares , i e the deferred benefit, less the 50 deduction PLUS a capital gain on any proceeds above his 1 00 per share cost This gain is taxed at a rate of 50 and, if not previously claimed, his first 750K in gains is completely tax-free. b Shares are sold for 1 00 or more but in less than 2 years he is taxed on income of 247 5K, i e the deferred benefit, as there is no deduction available PLUS a capital gain on any proceeds above his 1 00 per share cost He does not benefit from the 50 deduction on the employment benefit nor the 50 capital gains deduction This is why it makes sense to own shares as soon as possible to start the 2-year clock running. c Shares are sold for less than 1 00 after holding the shares for more than 2 years he is taxed on income of 50 of 247 5K, i e the deferred benefit less the 50 deduction He can offset this tax by claiming an ABIL He can take 50 of the difference between his selling price and 1 00 and deduct that from his employment income this is a direct o ffset to the deferred benefit If the company fails and the shares are worthless, he is taxed on employment income of 50 of 247,500 MINUS 50 of 250K i e no tax indeed, a small refund. d Shares are sold for less than 1 00 after holding the shares for less than 2 years he is taxed on income of 247 5K, i e the deferred benefit as there is no deduction available He can offset this tax by claiming an ABIL He can take 50 of the difference between his selling price and 1 00 and deduct that from his employment income this is a partial offset to the deferred benefit If the company fails and the shares are worthless, he is taxed on employment income of 247,500 MINUS 50 of 250K 122,500 NOT GOOD This is the situation that must be avoided Why pay tax on 122 5K of unrealized income that has never seen the light of day How Make sure you let 2 years pass before liquidating if at all possible You can also argue that the benefit was not 247,500 because there was no market for the shares, they were restric ted, you could not sell any, etc Let CRA challenge you and hope they won t I ve not heard of any cases where they have in the case of CCPCs. Why bother with options when the benefits of share ownership are so compelling And the only possible financial risk to an employee getting shares instead of stock options arises in d above if shares are sold at a loss in less than 2 years If the company fails that quickly, the FMV was likely never very high and besides, you can stretch the liquidation date if you need to. Contractors and Consultants. The deferral of tax liability in respect of CCPCs is granted only to employees of the CCPC in question or of a CCPC with which the employer CCPC does not deal at arm s length Contractors and consultants are not entitled to the benefit of the deferral Consequently, contractors and consultants will be liable to pay tax upon exercise of any options. Never underestimate the power of the Canada Revenue Agency One might expect them to chase after the winners th ose with big gains on successful exits but what about the folks that got stock options, deferred the benefit and sold their shares for zip Will CRA kick the losers when they re down. For Publicly Listed Corporations and non-CCPCs. In the case of public companies, stock option rules are different The main difference is that if an employee exercises an option for shares in a public company, he has an immediate tax liability. Up until the Federal Budget of March 4th, 2010, it was possible for an employee to defer the tax until he actually sells the shares But now, when you exercise a stock option and buy shares in the company you work for, CRA wants you to pay tax immediately on any unrealized paper profit even if you haven t sold any shares. Furthermore, CRA now wants your company to withhold the tax on this artificial profit This discourages the holding of shares for future gains If the company is a junior Venture-Exchange listed company, where will it find the cash to pay the tax especiall y if it is thinly traded. This process is not only an accounting nightmare for you and the company it s also fundamentally wrong in that CRA is making your buy sell decisions for you. It is also wrong in that stock options will no longer be an attractive recruiting inducement Emerging companies will find it much harder to attract talent. It will also be a major impediment to private companies that wish to go public In the going-public process, employees usually exercise their stock options often to meet regulatory limits on option pools This could result in a tax bill of millions of dollars to the company Also, it won t look good to new investors to see employees selling their shares during an IPO even though they have to. Before the March 4th budget, you could defer the tax on any paper profit until the year in which you actually sell the shares that you bought and get real cash in hand This was a big headache for those who bought shares only to see the price of the shares drop. The storie s you may have heard about Nortel or JDS Uniphase employees going broke to pay tax on worthless shares are true They exercised options when shares were trading north of 100, giving them huge paper profits and substantial tax liabilities But when the shares tanked, there was never any cash to cover the liability nor was there any offset to mitigate the pain The only relief is that the drop in value becomes a capital loss but this can only be applied to offset capital gains In the meantime, though, the cash amount required to pay CRA can bankrupt you. CRA argues that the new rule will force you to sell shares right away, thereby avoiding a future loss Aren t you glad that they re looking after you so well But, that s only because the stupid deemed benefit is taxed in the first instance. Example You are the CFO of a young tech company that recruited you from Silicon Valley You have a 5-year option to buy 100,000 shares at 1 00 Near the expiration date, you borrow 100,000 and are now a share holder On that date, the shares are worth 11 00 Your tax bill on this is roughly 220,000 50 inclusion rate X the top marginal tax rate of 44 X 1 million in unrealized profit which you must pay immediately and your Company must withhold this same amount Unless you ve got deep pockets, you ll have to sell 29,000 shares to cover your costs 20,000 more than if you did a simple cashless exercise So much for being an owner In this example, if the company s shares drop in price and you later sell the shares for 2 00, you ll be in the hole 120,000 200,000 less 320,000 whereas you should have doubled your money Sure, you have a capital loss of 9 i e 11 less 2 but when can you ever use that. As part of the March 4 changes, CRA will let the Nortel-like victims of the past i e those that have used the previously-available deferral election file a special election that will limit their tax liability to the actual proceeds received, effectively breaking-even but losing any potential upside benefit I guess this will make people with deferrals pony up sooner The mechanics of this are still not well defined see the paragraph titled deferrals election below. Interestingly, warrants similar to options given to investors are NOT taxed until benefits are realized Options should be the same Investors get warrants as a bonus for making an equity investment and taking a risk Employees get options as a bonus for making a sweat-equity investment and taking a risk Why should they be treated less favorably. I don t understand how such punitive measures make their way into our tax system Surely, no Member of Parliament MP woke up one night with a Eureka moment on how the government can screw entrepreneurs and risk takers Such notions can only come from jealous bureaucrats who can t identify with Canada s innovators What are they thinking. A common view is that large public corporations, while it creates more accounting work for them, aren t that upset about this tax They do see it as a benefit and for them and their employees, it might be better to sell shares, take the profit and run For smaller emerging companies especially those listed on the TSX Venture exchange, the situation is different For one thing, a forced sale into the market can cause a price crash, meaning having to sell even more shares Managers and Directors of these companies would be seen as insiders bailing out Not good. The rules are complex and hard to understand The differences between CCPCs, non-CCPCs, public companies and companies in transition between being private and non-private give you a headache just trying to understand the various scenarios Even while writing this article, I talked to various experts who gave me somewhat different interpretations Does your head hurt yet What happens if you do this or if you do that It s messy and unnecessary. The solution don t tax artificial stock option benefits until shares are sold and profits are realized For that matter, let s go all the way and let companies give stock not stock option grants to employees. I wonder how many MPs know about this tax measure I wonder if any even know about it It s a complex matter and not one that affects a large percentage of the population certainly not something that the press can get too excited about I m sure that if they are made aware of it, they d speak against it After all, on the innovation front, it s yet another impediment to economic growth. For another good article on the subject, please read Jim Fletcher s piece on the 2010 Budget on BootUp Entrepreneurial Society s blog. For those who exercised an option before March 2010, and deferred the benefit, CRA is making a special concession On the surface it looks simple You are allowed to file an election that lets you limit your total tax bill to the cash you actually receive when you sell the shares which will likely leave you with nothing for your hard work rather than be subject to taxes on income you never realized as is the case before March 2010 Indeed, CRA thinks it s doing everyone a big favor because it s being kind in helping with a mess that it created in the first place. There s a detailed and lengthy discussion in an article by Mark Woltersdorf of Fraser Milner Casgrain in Tax Notes by CCH Canadian The key point in the article is that you have until 2015 to decide how to handle any previously deferrals The decision is not straightforward because it depends on an individual s specific circumstances For example, if there are other capital gains that could be offset, filing the election would result in not being able to offset these The article states On filing the election, the employee is deemed to have realized a taxable capital gain equal to one-half of the lesser of the employment income or the capital loss arising on the sale of optioned shares The deemed taxable capital gain will be offset partially or in full by the allowable capital loss arising from the disposition of the optioned share What is the value of the a llowable capital loss that is used, and therefore, not available to offset other taxable capital gains The article gives a few good examples to illustrate various scenarios So, if you re in this situation do your analysis I tried to link to the article, but it s a pay-for publication, so that s not available Your tax accountant might give you a copy. Thanks to Steve Reed of Manning Elliott in Vancouver for his tax insights and to Jim Fletcher, an active angel investor, for his contributions to this article. Footnotes the devil is in the details.1 Shares as referred to herein means Prescribed Shares in the Income Tax Act Generally this means ordinary common shares BUT if a Company has a right of first refusal to buy back shares, they may no longer qualify for the same tax treatment. are really two 50 deductions are available The regular capital gains deduction which permits a 50 deduction on capital gains made on shares that are acquired at FMV and the 50 deduction available to offset the employment income benefit on shares that are held for more than 2 years Of course, only one 50 deduction is available. status may unknowingly be forfeited For example, if a US investor has certain rights whereby he has, or may have, control , the company may be deemed to be a non-CCPC. Posted in Business Blog Commercialization Innovation Tags equity-based compensation shares stock options taxation. Rob Stanley says. Great article Have any of these provisions been updated in the 6 years since the article was originally published We re based in Toronto and setting up a new tech startup We ve decided to incorporate in Delaware as we want to eventually attract money from the valley But for founders and key employees it seems that both options and founders shares could be problematic as a non CCPC, Canadian employees who receive options would be in a situation similar to your CFO with 100,000 options in a Silicon Valley startup they would have a tax liability on the FMV at time of exercising, due immediately Is this still the case. If we issue shares founder shares as a non-CCPC, even with reverse vesting or RS U equivalents , it seems there would be an immediate tax liability based on FMV at the time the shares are issued am I understanding that correctly. I m not aware of any changes in the past 6 years since I wrote the post Yes, the rules are different in the USA Not as good as in Canada Many startups I know have no trouble attracting Valley Capital because they are CCPCs In your case, if the recipients of the founders shares in the Delaware Corp are Canadian, I believe that the Canadian rules are applicable and they have no immediate tax liability BUT they do not get a shot at the 835K Cap Gains exemption Then, of course, there s also the question of what is the FMV If no capital has been raised, and if the company is brand new, I d argue that the FMV is zero Even for later stage issuances, I ve not heard of CRA setting an FMV. Rob Stanley says. Thanks Mike Again, great article very informative.